2006-12-2 17:16 hujun75_75 发表于[会计业务与理论]版面 快速返回 一、对于是商业企业还是工业企业有疑问？
我司是大部份商品是从国外购入后直接销售，只有占小部份的做一些简单加工后出售。从实质和税务局的认定来说我司应是商业企业。现我司的会计核算制度定为工业企业用永续盘存制进行存货核算，从管理上来说是永续盘存制当然是有益的，但从实际来说，我司会计人员极少，我司的存货品种繁多，按制度规定要用品种法进行核算，从目前来看盘点出来的盘亏巨大，并且还没有查清是因为数量或金额（会计差错）引起的。要用永续盘存制和品种法我司还有很多基础工作要做。
并且按原我司的会计制度定的原则对于盘亏因为金额比较高，如果查下来去年的影响过10%以上就要去调整去年的会计报表。
按《企业会计制度》"（一）存货在取得时，应当按照实际成本入账。实际成本按以下方法确定：1.购入的存货，按买价加运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等费用、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用和按规定应计入成本的税金以及其他费用，作为实际成本。"规定，运费，关税等我司要按单个存货入存货成本是去年到目前做不到的。现在我司以前的会计处理是按"商品流通企业购入的商品，按照进价和按规定应计入商品成本的税金，作为实际成本，采购过程中发生的运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等费用、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等，直接计入当期损益。"
二、对于计划成本的实施如何过渡?
按《企业会计制度》"（二）按照计划成本（或售价，下同）进行存货核算的企业，对存货的计划成本和实际成本之间的差异，应当单独核算。 （三）须用或发出的存货，按照实际成本核算的，应当采用先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法或后进先出法等确定其实际成本；按照计划成本核算的，应按期结转其应负担的成本差异，将计划成本调整为实际成本。"我司现在要按计划成本进行核算，按中国的会计制度叫计划成本（是工业企业用的）。如何进行过渡？是否应从今年一月一日起，并要经过我司有权人员批准改变我司会计制度？还有是否应重做从一月到目前的账，都按标准成本进行？
三、永续盘存制还是实物盘存制？
我司目前按永续盘存，需要内部其他部门加强存货的核算工作，建立存货的收发存台账。及实期盘点制度。
四、盘亏的财务税务如何处理？
建议查清，盘亏是数量少，还是会计差错（只是当时会计人员计算差误），还要分清今年还是去年的？对于数量还要按盘亏多少盘盈多少？查清后按我司规定报相关人员批准进行财税处理。
处理方法建议：
会计：按《企业会计制度》"（四）存货应当定期盘点，每年至少盘点一次。盘点结果如果与账面记录不符，应于期末前查明原因，并根据企业的管理权限，经股东大会或董事会，或经理（厂长）会议或类似机构批准后，在期末结账前处理完毕。盘盈的存货，应冲减当期的管理费用；盘亏的存货，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后，计入当期管理费用，属于非常损失的，计入营业外支出。"
税务：增值税
对于数量少的部份按 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》财法字[1993]第38号"第二十一条 条例第十条所称非正常损失，是指生产、经营过程中正常损耗外的损失，包括:
(一)自然灾害损失；
(二)因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失；
(三)其他非正常损失。"要做视同销售，按我司平均销售价计算。
外商投资企业和外国企业所得税：对于今年数量的盘亏应要在所得税清算前经主管税务机关备案可以在列支。对于以前年度的因为所得税已经清算，只能按征管法的规定可以试到主管税务机关进行退税（不一定会成功）。
五、毛利率法还是计划成本法？
按税法及我国的会计制度规定我司可以选择商业企业按实物盘存制中的毛利率法进行成本核算。按这个方法，以于上述盘亏应有操作空间，可以在今年进行处理，并且不用视同销售。
